هل تخضع خيارات الأسهم لضريبة دخل الاستثمار الصافي

التخطيط المالي: االستراتيجيات المتقدمة التخطيط الضريبي للخيارات واألسهم المقيدة والخطط االستراتيجية إسبس بعد التغييرات في قانون الضرائب لعام 2013: دافعو الضرائب ذوي الدخل المرتفع تأثر معظمهم) الجزء األول (توم ديفيسون وويليام ويتاكر حدثت تحوالت ملحوظة في معدالت الضرائب في عام 2013 بالنسبة لذوي الدخل المرتفع) . ويستعرض الجزء الأول هذه التغييرات الضريبية الهامة وينظر في تأثيرها على التخطيط. ما لم تصبح الإصلاحات الضريبية فعالة أو ما لم تسري عليها، تظل معدلات الأسعار وعتبات الدخل المشمولة بهذه المادة سارية. للوصول إلى هذه المقالة، يرجى تسجيل الدخول أو التسجيل. ليس بعد عضوا هذه الميزة هي ميزة عضوية بريميوم. تسجيل كعضو بريميوم سوف تعطيك الوصول الكامل إلى المحتوى والأدوات الحائز على جائزة لدينا على خيارات الأسهم، ستوكسرس مقيدة، سارز، و إسبس. هل أنت مستشار مالي أو الثروة معرفة المزيد عن عضوية مسو برو. أسئلة أو تعليقات البريد الإلكتروني الدعم أو الاتصال (617) 734-1979.الأسئلة والأجوبة على صافي أساس ضريبة الدخل على الاستثمار من صافي ضريبة الدخل الاستثماري 1. ما هو صافي ضريبة الدخل الاستثماري (نيت) القسم 1411 من قانون الإيرادات الداخلية. وتطبق ضريبة الدخل القومي الصافي بمعدل 3.8 إلى صافي دخل الاستثمار المحدد للأفراد والممتلكات والصناديق الاستئمانية التي لديها دخل يتجاوز مبالغ العتبة القانونية. 2. عندما دخل صافي دخل ضريبة الاستثمار حيز التنفيذ دخل صافي ضريبة الدخل الاستثماري حيز التنفيذ في 1 يناير 2013. يؤثر صافي الدخل على إيرادات ضريبة الدخل للأفراد والممتلكات والثقة، ابتداء من السنة الضريبية الأولى التي تبدأ في (أو بعد ) 1 يناير 2013. لا يؤثر ذلك على إقرارات ضريبة الدخل للسنة المالية الخاضعة للضريبة لعام 2012 المودعة في عام 2013. من يملك صافي دخل ضريبة الاستثمار 3. ما هو الأفراد الذين يخضعون لصافي ضريبة دخل الاستثمار سوف يدين الأفراد بالضريبة إذا كان لديهم صافي دخل الاستثمار كما عدلت الدخل الإجمالي المعدل على الحدود التالية: يجب أن يكون دافعو الضرائب على علم بأن هذه المبالغ العتبة ليست مفهرسة للتضخم. إذا کنت فردا معفیا من ضرائب برنامج ميديكار، فإنك قد لا تزال تخضع لصافي دخل الاستثمار إذا کان لدیك صافي دخل الاستثمار وکذلك عدلت إجمالي الدخل المعدل علی العتبات المطبقة. 4 - ما هو معدل الدخل الإجمالي المعدل لأغراض صافي ضريبة الدخل الاستثماري بالنسبة لصافي ضريبة الدخل الاستثماري، يعدل إجمالي الدخل المعدل المعدل الدخل الإجمالي (النموذج 1040، السطر 37) الذي يزيد بالفرق بين المبالغ المستبعدة من إجمالي الإيرادات تحت الباب 911 (أ) (1) ومقدار أي اقتطاعات (تؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل الإجمالي المعدل) أو الاستبعادات غير المسموح بها بموجب المادة 911 (د) (6) بالنسبة للمبالغ المبينة في البند 911 (أ) (1). وفي حالة دافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (كفكس) وشركات الاستثمار الأجنبي السلبية (بيكس)، قد يكون لديهم تعديلات إضافية على أجيالهم. انظر القسم 1.1411-10 (ه) من اللوائح النهائية. 5. ما األفراد الذين ال يخضعون لصافي دخل االستثمار األجانب غير المقيمين) نرا (ال يخضعون لصافي ضريبة دخل االستثمار. إذا كانت إحدى الهيئات التنظيمية الوطنية متزوجة من مواطن أمريكي أو مقيم، وأعدت أو تخطط لإجراء انتخابات بموجب المادة 6013 (ز) أو 6013 (ح) معاملة أجنبي مقيم لأغراض إيداعه كشخص متزوج، وتوفر اللوائح النهائية هذه الأزواج قواعد خاصة وقسم المقابلة 6013 (ز) (ح) الانتخابات ل نيت. ويجوز للشخص المزدوج المقيم، بالمعنى المقصود في القاعدة 301.7701 (ب) -7 (أ) (1)، الذي يقرر أنه مقيم في بلد أجنبي لأغراض ضريبية عملا بمعاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وأن البلد الأجنبي والمطالبة باستحقاقات المعاهدة باعتبارها غير مقيم للولايات المتحدة تعتبر هيئة تنظيم وطنية لأغراض المعهد الوطني للإحصاء. ويخضع الفرد ذو الوضع المزدوج، المقيم في الولايات المتحدة لجزء من السنة، وهيئة تنظيم الاتصالات الوطنية للجزء الآخر من السنة، للمعهد فقط فيما يتعلق بالجزء من السنة التي يكون الفرد خلالها الولايات المتحدة المقيمين. ولا يتم تخفيض مبلغ العتبة (الموصوف في 3 أعلاه) أو تناسبيا بالنسبة للمقيمين ذوي الوضع المزدوج. 6. ما هي العقارات والأمانات تخضع لصافي ضريبة الدخل الاستثمار تخضع الصناديق الاستئمانية وصافي ضريبة الدخل الاستثمار إذا كان لها صافي الدخل غير الموزعة الاستثمار وأيضا تعديل الدخل الإجمالي على المبلغ الدولار الذي أعلى شريحة الضرائب ل (ه) (بالنسبة للسنة الضريبية 2013، فإن هذا الحد الأدنى هو 11،950). وبصفة عامة، يتم تحديث مبلغ العتبة للسنة القادمة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية كل انخفاض في إجراء الإيرادات. وبالنسبة لعام 2014، يبلغ مبلغ العتبة 1250 1 (انظر المراجع في الفترة 2013 - 35). هناك قواعد حسابية خاصة لبعض أنواع فريدة من الثقة، مثل صناديق الجنازات المؤهلة، والثقة المتبقية الخيرية، وانتخاب صناديق الأعمال الصغيرة، والتي يمكن العثور عليها في اللوائح النهائية (انظر 20 أدناه). 7. ما هي العقارات والثقة التي لا تخضع لصافي ضريبة الدخل الاستثماري لا تخضع الصناديق التالية لصافي ضريبة دخل الاستثمار: الصناديق المعفاة من ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي (أ) من قانون الإيرادات الداخلية (مثل الصناديق الخيرية والمؤهلة معفاة من الضرائب بموجب المادة 501، وأمانة الباقي الخيرية معفاة من الضرائب بموجب القسم 664). ملكية أو ممتلكات متوقفة يتم فيها تخصيص جميع الفوائد غير المنتهية لمصلحة أو أكثر من الأغراض الموصوفة في القسم 170 (ج) (2) (ب). الصناديق التي تصنف بوصفها صكوك مانحة بموجب الأقسام 671-679. الصناديق التي لا تصنف كأمانة لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية (مثل صناديق الاستثمار العقاري والصناديق الاستئمانية المشتركة). انتخاب صناديق ألاسكا للمواطنين الأصليين. صناديق الرعاية الدائمة (المقبرة). ما هو مدرج في صافي دخل الاستثمار 8. ما هو مدرج في صافي دخل الاستثمار يشمل دخل الاستثمار بشكل عام، على سبيل المثال لا الحصر: الفوائد وأرباح الأسهم وأرباح رأس المال وإيرادات الإيجار والإتاوات والمخصصات السنوية غير المؤهلة والدخل من الشركات المعنية في تداول الأدوات المالية أو السلع والأعمال التجارية التي هي أنشطة سلبية لدافعي الضرائب (بالمعنى المقصود في القسم 469). لحساب صافي دخل الاستثمار الخاص بك، يتم تخفيض دخل الاستثمار الخاص بك عن طريق بعض النفقات المخصصة بشكل صحيح للدخل (انظر 13 أدناه). 9 - ما هي بعض أنواع الدخل الشائعة التي لا تمثل صافي إيرادات دخل الاستثمار، ودخل التشغيل التعويضي عن العمل غير الميسر، ومزايا الضمان الاجتماعي، والنفقة، والفوائد المعفاة من الضرائب، ودخل العمالة الذاتية، وأرباح صندوق ألاسكا الدائم (انظر المراجع. 90-56، 1990-2 سب 102) والتوزيعات من بعض الخطط المؤهلة (تلك الموصوفة في الأقسام 401 (أ) أو 403 (أ) أو 403 (ب) أو 408 أو 408 أ أو 457 (ب)). 10. ما هي أنواع المكاسب التي يتم تضمينها في صافي إيرادات الاستثمار إلى الحد الذي لا يتم فيه تعويض المكاسب بخسائر رأس المال، فإن المكاسب التالية هي أمثلة شائعة على البنود التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب صافي إيرادات الاستثمار: المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم والسندات ، وصناديق الاستثمار المشترك. توزيعات أرباح رأس المال من الصناديق المشتركة. الربح من بيع العقارات الاستثمارية (بما في ذلك الربح من بيع منزل ثان ليس مقر إقامة أولي). المكاسب من بيع المصالح في الشراكات والشركات S (إلى الحد الذي كان الشريك أو المساهم مالكا سلبيا). انظر القسم 1.1411-7 من اللوائح المقترحة لعام 2013. 11. هل تنطبق هذه الضريبة على الربح من بيع مسكن شخصي ال تنطبق ضريبة دخل االستثمار الصافي على أي مبلغ ربح مستبعد من إجمالي الدخل ألغراض ضريبة الدخل العادية. ويعفي الاستثناء القانوني الموجود في القسم 121 من أول 000 250 (000 500 شخص في حالة الزوجين) من كسب معترف به في بيع مسكن رئيسي من الدخل الإجمالي لأغراض ضريبة الدخل العادية وبالتالي من المعهد الوطني للدراسات الاستقصائية. مثال 1 . ألف، واحد المدون، ويكسب 210،000 في الأجور وبيع مقر إقامته الرئيسية التي كان يملكها واستقر في على مدى السنوات ال 10 الماضية ل 420،000. كما أساس التكلفة في المنزل هو 200،000. حيث إن الربح المحقق من البيع هو 220،000. وبموجب المادة 121، يجوز ألف أن تستبعد ما يصل إلى 000 250 من المكسب من البيع. ولأن هذا الكسب مستبعد لأغراض ضريبة الدخل العادية، فإنه يستبعد أيضا لأغراض تحديد صافي إيرادات الاستثمار. في هذا المثال، لا ينطبق صافي ضريبة الدخل الاستثماري على الربح من بيع المنزل. المثال 2. وباء وجيم، وهما زوجان يودعان معا، يبيعان مقر إقامتهما الرئيسيين اللذين كانا يمتلكهما ويقيمون فيهما خلال السنوات العشر الأخيرة، وهو 1.3 مليون شخص. B و كس أساس التكلفة في المنزل هو 700،000. B و كس الأرباح المحققة على بيع هو 600،000. والربح المعترف به الخاضع لضريبة الدخل المنتظمة هو 000 100 (000 600 ربح محقق أقل من الاستبعاد البالغ 000 500 جزء 121). و B و C لديها 125،000 من صافي الدخل الاستثماري الأخرى، الذي يجلب B و C إجمالي صافي إيرادات الاستثمار إلى 225،000. ويبلغ إجمالي الدخل المعدل المعدل باء و جيم 000 300 دولار، ويتجاوز مبلغ العتبة البالغ 000 250 شخص بنسبة 000 50 دولار. (ب) و (ج) مبلغ 000 225 (ص. ب. صافي دخل الاستثمار) أو 000 50 دولار (يتعدى الدخل الإجمالي المعدل والمعدل ب 250 000 من المتزوجين معا عتبة مشتركة). B و C مدينون صافي ضريبة الدخل الاستثماري من 1،900 (50،000 X 3.8). المثال 3. (د)، وهي مدربة واحدة، تكسب 000 45 راتب في الأجور وتبيع محل إقامتها الرئيسي الذي كانت تملكه وتعيش فيه خلال السنوات العشر الأخيرة بمبلغ مليون شخص. دس أساس التكلفة في المنزل هو 600،000. بلغت الأرباح المحققة من البيع 400،000. والربح المعترف به الخاضع لضريبة الدخل العادية هو 000 150 (000 400 ربح محقق أقل من الاستبعاد البالغ 000 250 قسم 121)، وهو أيضا صافي إيرادات الاستثمار. دس المعدل المعدل الدخل الإجمالي هو 195،000. بما أن دس تعديل الدخل الإجمالي المعدل أقل من الحد الأدنى للمبلغ 200،000، D لا يدين بأي صافي ضريبة الدخل الاستثمار. 12. هل يتضمن صافي دخل الاستثمار الفوائد وأرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية لأطفالي التي أبلغ عنها في نموذج 1040 باستخدام النموذج 8814 يتم تضمين مبالغ صافي دخل الاستثمار المضمنة في النموذج 1040 الخاص بك بسبب النموذج 8814 في حساب صافي الخاص بك دخل الاستثمار. ومع ذلك، فإن حساب صافي عائد الاستثمار الخاص بك لا يشمل (أ) المبالغ المستبعدة من النموذج 1040 بسبب مبالغ الحد الأدنى في الاستمارة 8814 و (ب) المبالغ المنسوبة إلى توزيعات الصندوق الدائم في ألاسكا. 13. ما هي النفقات االستثمارية التي يمكن خصمها في حساب صافي دخل االستثمار من أجل الوصول إلى صافي دخل االستثمار، يتم تخفيض إجمالي دخل االستثمار) البنود الموضحة في البنود 7-11 أعاله (بالخصومات التي يتم تخصيصها بشكل صحيح لبنود إجمالي دخل االستثمار. ومن أمثلة الاستقطاعات التي يمكن تخصيص جزء منها بشكل سليم لإجمالي دخل الاستثمار، مصروفات الفوائد الاستثمارية والاستشارات الاستثمارية ورسوم الوساطة، والمصروفات المتعلقة بإيرادات الإيجار والإتاوات، ورسوم إعداد الضرائب، والنفقات الائتمانية (في حالة التركة أو الثقة) وضرائب الدخل المحلية والمحلية. 14. هل يتوجب علي دفع كل من ضريبة الدخل الصافية للاستثمار 3.8 والضريبة الإضافية .9 الرعاية الطبية قد تخضع للضريبة، ولكن ليس على نفس النوع من الدخل. وتنطبق الضريبة الإضافية على الرعاية الطبية للأفراد على الأجور والمكافآت ودخل العمالة الذاتية على عتبات معينة، ولكنها لا تنطبق على بنود الدخل المدرجة في صافي إيرادات الاستثمار. اطلع على مزيد من المعلومات حول ضريبة ميديكار الإضافية. كيف يتم الإبلاغ عن صافي ضريبة الدخل الاستثماري ومدفوعة 15. إذا كنت خاضعة لصافي ضريبة الدخل الاستثماري، كيف يمكنني الإبلاغ ودفع الضرائب الأفراد والممتلكات والأمانات سوف تستخدم نموذج 8960 والتعليمات لحساب صافي ضريبة دخل الاستثمار . بالنسبة للأفراد، سيتم الإبلاغ عن الضرائب، ودفعت مع، النموذج 1040. بالنسبة للعقارات والثقة، سيتم الإبلاغ عن الضرائب، ودفعت مع، النموذج 1041. 16. هل صافي ضريبة الدخل الاستثمار تخضع لتقديرات مخصصات الضرائب تخضع ضريبة الدخل الصافية لالستثمار للمخصصات الضريبية التقديرية. يجب على الأفراد والعقارات والأمانات التي تتوقع أن تخضع للضريبة في عام 2013 أو بعد ذلك أن تعدل ضريبة الدخل الخاصة بهم أو الدفعات المقدرة لحساب الزيادة الضريبية من أجل تجنب العقوبات غير المدفوعة. لمزيد من المعلومات عن اقتطاع الضرائب والضرائب المقدرة، راجع النشر 505، خصم الضرائب والضرائب المقدرة. 17. هل يمكن للخصومات الضريبية أن تقلل من التزامات نيتي الخاصة بي يمكن استخدام أي ائتمان ضريبي دخل اتحادي يمكن استخدامه لمقابلة التزام ضريبي مفروض بموجب العنوان الفرعي أ من المدونة لتعويض مؤسسة التأمين الوطني. ومع ذلك، إذا كان الائتمان الضريبي مسموحا به فقط مقابل الضريبة المفروضة بموجب الفصل 1 من القانون (ضريبة الدخل العادية)، فإن هذه الائتمانات قد لا تقلل من صافي الدخل القومي. فعلى سبيل المثال، لا يسمح بالاعتمادات الضريبية على الدخل الأجنبي (البابان 27 (أ) و 901 (أ)) والائتمانات التجارية العامة (الباب 38) كائتمانات فقط مقابل الضريبة المفروضة بموجب الفصل 1 من المدونة، وبالتالي لا يجوز استخدامها للحد من التزام نيت الخاص بك. إذا كنت تأخذ ضرائب الدخل األجنبية كخصم ضريبة الدخل) مقابل االئتمان الضريبي (، فإن بعض) أو كل (مبلغ الخصم قد يتم خصمه من ضريبة الدخل الوطني. 18. هل يجب حجب الضريبة من األجور ال، ولكن يمكنك أن تطلب حجب ضريبة الدخل اإلضافية عن أجورك. أمثلة على حساب صافي ضريبة الدخل الاستثمارية 19. دافعي الضرائب واحد مع دخل أقل من العتبة القانونية. ودافع الضرائب، وهو مدون واحد، لديه أجور 180،000 و 15،000 من الأرباح وأرباح رأس المال. ودافعي الضرائب تعديل الدخل الإجمالي المعدل هو 195،000، وهو أقل من العتبة القانونية 200،000. ولا يخضع دافع الضرائب لصافي ضريبة دخل الاستثمار. 20 - دافع الضرائب الوحيد الذي يزيد دخله عن العتبة القانونية. دافع الضرائب، واحد المدون، لديها 180،000 من الأجور. كما تلقى دافع الضرائب 90،000 من مصلحة الشراكة السلبية، والتي تعتبر صافي دخل الاستثمار. دافعي الضرائب تعديل الدخل الإجمالي المعدل هو 270،000. يتعدى دافعو الضرائب تعديل الدخل الإجمالي المعدل عتبة 200،000 لدافعي الضرائب الواحد بمقدار 70،000. دافعي الضرائب صافي دخل الاستثمار هو 90،000. ويستند صافي ضريبة الدخل الاستثماري على أقل من 70،000 (المبلغ الذي دافعي تعديل الدخل الإجمالي المعدل يتجاوز عتبة 200،000) أو 90،000 (دافعي الدخل صافي الاستثمار). دافعي الضرائب مدينون نيت من 2،660 (70،000 × 3.8). معلومات إضافية 21. بخلاف هذه الأسئلة الشائعة، هل تتوفر معلومات إضافية عن صافي ضريبة دخل الاستثمار نعم. يمكنك العثور على معلومات إضافية حول نيت في اللوائح النهائية لعام 2013 وفي اللائحة الجديدة المقترحة في 2013 نشرت في 2 ديسمبر 2013. 22. اللوائح المقترحة التي نشرت في 5 ديسمبر 2012، هي فعالة للسنوات الضريبية تبدأ بعد 31 ديسمبر 2013، ولكن صافي دخل ضريبة الاستثمار دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2013. هل لي أن تعتمد على تلك اللوائح المقترحة، اللوائح المقترحة نشرت في 2 ديسمبر 2013، أندور اللوائح النهائية، نشرت أيضا في ديسمبر كانون الاول 2، 2013، للحصول على إرشادات بشأن صافي ضريبة دخل الاستثمار خلال عام 2013 نعم. بالنسبة للسنوات الخاضعة للضریبة التي تبدأ قبل 1 ینایر / کانون الثاني 2014 (علی سبیل المثال، السنة التقویمیة 2013)، یمکن لدافعي الضرائب الاعتماد علی اللوائح المقترحة لعام 2012 (نشرت في 5 دیسمبر / کانون الأول 2012) والأنظمة المقترحة لعام 2013 (نشرت في 2 دیسمبر / کانون الأول 2013) فإن اللوائح النهائية لعام 2013 (نشرت في 2 ديسمبر 2013) لأغراض استكمال النموذج 8960. ومع ذلك، إلى الحد الذي يأخذ دافعي الضرائب موقف في السنة الخاضعة للضريبة ابتداء من 1 يناير 2014 وهو ما يتنافى مع اللوائح النهائية، و فإن هذا الوضع يؤثر على معاملة واحد أو أكثر من البنود في السنة الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2013، فإنه يجب على دافعي الضرائب إجراء تعديلات معقولة لضمان أن صافي التزامات ضريبة دخل الاستثمار في السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2013 هي غير مشوهة بشكل غير لائق. فعلى سبيل المثال، قد يلزم إجراء تعديلات معقولة لضمان عدم أخذ أي بند من بنود الإيرادات أو الخصومات في الحسبان عند حساب صافي إيرادات الاستثمار أكثر من مرة، وأن تعدل التسويات الأساسية وغيرها من البنود المماثلة على النحو الملائم. الصفحة الأخيرة آخر تحديث أو تحديث: 13-أوكت-2016 ليك - انقر على هذا الرابط لإضافة هذه الصفحة إلى الإشارات المرجعية الخاصة بك شارك - انقر على هذا الرابط لمشاركة هذه الصفحة من خلال البريد الإلكتروني أو وسائل الاعلام الاجتماعية طباعة - اضغط على هذا الرابط لطباعة هذه الصفحة ضريبة على صافي إيرادات الاستثمار : المكاسب والخسائر الرأسمالية عند احتساب الضريبة على صافي عائد الاستثمار، يجب أن تتضمن المؤسسة الخاصة أي أرباح وخسائر رأسمالية ناتجة عن بيع أو التصرف في الممتلكات المحتفظ بها لأغراض الاستثمار أو لإنتاج الدخل. ويشمل ذلك أرباح أرباح رأس المال المستلمة من شركة استثمارية منظمة. إذا قامت المؤسسة ببيع أو التصرف في الممتلكات المستخدمة في إنتاج الدخل والتي تخضع لضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة. فإن أي ربح أو خسارة من بيع تلك العقارات يجب أن يدرج في صافي إيرادات الاستثمار، ولكن فقط إلى الحد الذي لا يتم فيه إدراج الضريبة على دخل الأعمال غير ذي الصلة. يتم التعامل مع العقار على أنه محتفظ به ألغراض االستثمار على الرغم من أن العقار يتم التصرف فيه من قبل المؤسسة فور استلامها، إذا كان هو نوع العقار الذي ينتج عموما فوائد أو أرباح أو إيجارات أو إتاوات أو أرباح رأسمالية من خالل التقدير. الممتلكات المستخدمة لأغراض معفاة. لا تدرج أي أرباح أو خسائر ناتجة عن بيع أو التصرف في الممتلكات المستخدمة لأغراض الإعفاء من المؤسسة في تحديد الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. إذا كانت المؤسسة تستخدم الممتلكات لأغراض معفاة، ولكن أيضا بالمناسبة تلقي الدخل من الممتلكات التي تخضع لصافي ضريبة الدخل الاستثمار، فإن أي ربح أو خسارة من بيع أو التصرف في الممتلكات الأخرى لن تخضع للضريبة. على سبيل المثال، إذا كانت مؤسسة خاصة معفاة من الضرائب تحتفظ بمباني تاريخية مفتوحة للتفتيش العام، ولكنها تتطلب عددا من الموظفين للعيش في هذه المباني ورسوم الإيجار، يخضع الإيجار للضريبة على صافي دخل الاستثمار، ولكن أي لا تخضع الأرباح أو الخسائر الناتجة عن بيع هذه المباني للضريبة. ومع ذلك، إذا استخدمت مؤسسة خاصة ممتلكات لأغراض معفاة و (بخلاف عرضيا) لأغراض الاستثمار، (على سبيل المثال، المبنى الذي يتم فيه تنفيذ الأنشطة الخيرية والاستثمارية) أن جزءا من الربح أو الخسارة من البيع أو غيرها من التصرف في الممتلكات التي يتم تخصيصها للاستخدام الاستثماري للعقار يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. الخسائر. إن الخسائر الرأسمالية الناتجة عن بيع العقارات االستثمارية أو التصرف فيها يمكن طرحها من األرباح الرأسمالية المتكبدة في بيع أو التصرف في العقارات االستثمارية األخرى خالل نفس السنة الضريبية، ولكن فقط في حدود المكاسب. إذا كانت خسائر رأس المال أكبر من أرباح رأس المال، لا يجوز طرح الزيادة من إجمالي إيرادات الاستثمار، ولا يجوز إعادة الخسائر أو إحالتها إلى سنوات ضريبية أخرى بغض النظر عما إذا كانت المؤسسة مؤسسة أو أمانة. أساس . أساس تحديد الربح من بيع أو التصرف في العقار هو أكبر من: القيمة السوقية العادلة للعقار في 31 ديسمبر 1،969، زائد أو ناقص جميع التعديلات بعد 1969 وقبل تاريخ التصرف إذا كان العقار محتفظا بها المؤسسة الخاصة في ذلك التاريخ وبشكل مستمر بعد ذلك حتى التصرف، أو أساس العقار في تاريخ التصرف وفقا للقواعد العادية (الأساس الفعلي). ولأغراض تحديد الربح من الممتلكات المكتسبة بالهدية بعد 31 كانون الأول / ديسمبر 1969، فإن أساس العقار هو أساسه في يد المانح وقت تقديم الهدية. وتستخدم قواعد الأساس العادي في تحديد الخسارة الناتجة عن التصرف. ولأغراض تحديد الخسارة، يكون أساس الممتلكات المكتسبة بالهدية أقل من أساس المانحين وقت تقديم الهدية أو القيمة السوقية العادلة وقت الهدية. وتستخدم القواعد التي تنطبق عموما على التصرف في الممتلكات لحساب الربح أو الخسارة. الأوراق المالية المدرجة في البورصة المعترف بها. إن القيمة السوقية العادلة لتحديد أساس ربح أو بيع الأسهم والسندات المتداولة في البورصة أو في سوق غير مباشر أو غير ذلك هو المتوسط ​​بين أعلى وأسعار بيع مدرجة على قيمة الموعد. آخر مراجعة أو تحديث: 20-أكتوبر -2016